Перепост
Overcontribution в TFSA – судебная практика
На этой неделе было опубликовано решение суда по делу, в котором налогоплательщик оспаривал штрафной налог со стороны CRA, наложенный в связи с тем, что он внес на свой tax-free savings account (TFSA) сумму, превышавшую разрешенный лимит. Для тех, кто слышит про TFSA первый раз, напомню, что это счет со специальным налоговым режимом, доходы от инвестиций на котором не облагаются налогом, но и внести на этот счет можно только сумму, которая не превышает разрешенный лимит. Если внести больше разрешенного лимита, CRA облагает такие взносы дополнительным налогом в размере 1% за каждый месяц, пока сумма, внесенная сверх лимита, находится на счете. Детали можно почитать по тегу #TFSA.
Суть разбирательства:
🔹В июле 2021 года CRA проверила налогоплательщика и доначислила штрафной налог $6 393,08 в результате его чрезмерных взносов в TFSA, которые составили $639 307,68.
🔹Налогоплательщик связался с CRA вскоре после получения переоценки, объяснив, что он впервые использовал TFSA и не знал, как это работает. Когда в CRA ему сообщили, что он должен немедленно вывести все избыточные средства из TFSA, он ответил, что его инвестиции сократились на 35% и что он выведет деньги, как только ситуация на рынке улучшится.
🔹В августе 2021 года налогоплательщик направил письмо в CRA с просьбой аннулировать налог на том основании, что (i) он не знал, как работают TFSA, и его финансовое учреждение не проинформировало его о применимых правилах, (ii) его инвестиции сократились примерно на 50%, и (iii) его финансовое положение было очень тяжелым. Во втором письме, отправленном в CRA в октябре 2021 года, налогоплательщик заявил, что не может снять лишние взносы и что он сделает это, как только его инвестиции отыграют убыток.
🔹CRA отклонила просьбу налогоплательщика об отмене налога, отметив, что он не принял немедленных мер по выведению избыточных взносов в TFSA.
🔹В декабре 2021 года налогоплательщик уведомил CRA о выводе чрезмерных взносов в полном объеме. Это вызвало вторую проверку CRA.
🔹CRA снова отклонила запрос налогоплательщика об освобождении от штрафного налога на том основании, что он своевременно не вывел все свои избыточные взносы и что, согласно записям CRA, налогоплательщик по-прежнему превышал свои лимиты TFSA на 1 января 2022 года.
🔹Суд, что не удивительно, поддержал CRA: предположение о том, что чрезмерный взнос налогоплательщика является результатом ошибки, было сомнительным, учитывая, что он не задавал вопросов о том, как работают TFSA, прежде чем сделать значительный взнос. Даже если его избыточные взносы возникли в следствии ошибки, налогоплательщик не смог вывести излишние средства, когда CRA уведомил его об этом.
Ссылку на этот кейс я не прикладываю, так как он пришел мне по подписке, а в открытом источнике я его пока не нашла. Но вот пара очень похожих судебных кейсов тут и тут. Суть их примерно такая же: налогоплательщики уповали на то, что в их действиях не было злого умысла, они просто не до конца знали или понимали, как работает счет, что в банке им неправильно подсказали о том, какой порядок взносов и т.п. Суд же, как и в вышеописанном деле, поддержал CRA.
В общем, мораль всех этих историй такова: не пытайтесь быть хитрее CRA и обмануть систему.
P.S. Стоит помнить о том, что TFSA – это инвестиционный счет, и в зависимости от ваших решений, вы можете получить как прибыль, так и убыток на свои инвестиции. Если вы получили убыток, то это не возвращает обратно лимит.
