Важливо! Чи потрібно сплачувати податки в Канаді, якщо ви отримуєте дохід від бізнесу в Україні? Це залежить від категорії бізнес-доходу, розміру та країни виникнення цього доходу. Цей пост, в тому числі, і для українців, які до цих пір ведуть бізнес як ФОП в Україні.
Конвенція між Україною та Канадою визначає певні категорії та розмір доходу, які можуть оподатковуватись або тільки в одній з цих країн, або і в Україні, і в Канаді на засадах взаємозарахування сплачених податків.
Які категорії доходу можуть бути на 100% звільнені від оподаткування в Канаді?
✅ Якщо бізнес зареєстрований тільки в Україні і не є зареєстрованим в Канаді, уся діяльність здійснюється в Україні, то згідно статті 5 "Постійне представництво" Конвеції, доходи, отримані в Україні, не повинні оподатковуватись у Канаді. Конвенція не розділяє форму власності бізнесу (юридична особа чи ФОП), а тому під "бізнесом" розуміємо будь-яку комерційну діяльність.
✅ Стаття 7 "Прибуток від комерційної діяльності" чітко визначає, що якщо дохід від комерційної діяльності отриманий в Україні і комерційна діяльнііть НЕ ведеться в Канаді, то цей дохід оподатковується лише в тій державі, де він отриманий, тобто, в Україні.
Приклад: Ви як ФОП маєте магазин в Україні (онлайн чи фізичного - не має різниці). Приміщення магазину, реєстрація бізнесу, склад, товари знаходяться в Україні і магазин веде діяльність в Україні. Отримані податки НЕ повинні оподатковуватись у Канаді на підставі статті 5 Конвенції.
✅ Стаття 14 "Незалежні особисті послуги" визначає, що дохід, отриманий від професійних послуг чи іншої діяльності
незалежного характеру, оподатковується також лише в одній державі.
Стаття 14 навіть дає приклад таких професійних та незалежних послуг. Термін "професійні послуги" включає, зокрема, незалежну наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку діяльність, так само, як і незалежну діяльність лікарів, адвокатів, інженерів, архітекторів, стоматологів і бухгалтерів. Цей перелік не є вичерпним. До цього ж переліку можна зарахувати ІТ-консультантів та інші професії.
Ця ж стаття також вказує і на важливий виняток - випадок, якщо особа, яка отримує дохід від таких послуг, має регулярно доступну, фіксовану базу у другій державі (наприклад, Канаді) з метою проведення такої діяльності. Тобто, якщо у вас постійне, фіксоване місце, з якого ви ведете вашу комерційну діяльність, то податкова може повважати це достатньою підставою для оподаткування ваших доходів.
Визначення оцієї "фіксованої бази для комерційної діяльності" є ключовим та може бути дуже індивідуальним у кожному окремому випадку. З досвіду скажемо, що у випадку додаткового запиту податкова Канади завжди дає можливість пояснити та навести аргументи, чому той самий ІТ-спеціаліст, вказав у своій податковій декларації, що, отриманий в Україні, дохід на 100% підпадає під виключення від оподаткування в Канаді. Зазвичай, посилання на конкретні статті Конвенції вистачає, як і аргументації щодо відсутності постійної бази для комерційної діяльності в Канаді.
Чи бувають випадки, коли, все-таки, потрібно сплачувати податки? Так, однак у випадку українців, які прибули до Канади за CUAET та, фактично, не мають ніякої фікованої бази, така ймовірність набагато нижча.
✅ Стаття 18 "Пенсії та аннуітети" визначає, що пенсії, включаючи соціальні виплати, та аннуітети, що виплачуються у одній державі (наприклад, Україні) і сплачуються резиденту другої держави (наприклад, Канади), оподатковуються тільки в державі, в якій вони виникають, тобто лише в Україні.
Ну і навпаки: якщо ж ви заробили канадську пенсію та вирішили переїхади до України, то ви не повинні будете сплачувати жодних доходів зі своєї канадської пенсії в Україні.
✅ Тепер про деякі категорії доходів, які можуть оподатковуватись і в Україні, і в Канаді на умовах взаємозарахування сплаченого податку:
- дивіденди від акцій компанії,
- відсотки від депозитів, інвестицій у фінансових установах України,
- роялті,
- гонорари,
- дохід від орендованого майна,
- дохід від найманої праці в Україні, якщо ви є резидентом
